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2018安徽中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(4-26)

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1、2015年,甲公司因新技术研发成功,生产程序精简,需要裁减一部分员工,员工是否接受裁减可以自由选择。甲公司调查发现,预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%,发生300万元补偿金额的可能性为25%,发生200万元补偿金额的可能性为15%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。假定不考虑其他因素,进行上述辞退计划,应确认的应付职工薪酬是( )。

B.1000万元

C.1200万元

D.1500万元

2、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1 800万元,其中资本化部分为1 000万元。2011年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,则2011年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中,不正确的是( )。

A.账面价值为950万元

B.计税基础为1 425万元

C.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118.75万元

答案与解析

1、 【答案】B

【解析】本题考查知识点:辞退福利。该辞退计划可以根据最可能发生的数量确定辞退福利最佳估计金额,应付职工薪酬=1000(万元)。为职工转岗发生的培训费不属于辞退福利,在实际发生时进行相关的会计处理。

2、 【答案】D

【解析】本题考核不确认递延所得税资产的特殊情况。账面价值=1 000-1 000/10×6/12=950(万元);计税基础=1 000×150%-1 000×150%/10×6/12=1 425(万元);可抵扣暂时性差异=475(万元);不确认递延所得税资产。

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